最全紅字專票開(kāi)具、會(huì)計(jì)處理及申報(bào)表填列指引
紅字專票指引分四部分：什么情況下開(kāi)具紅字發(fā)票？紅字發(fā)票在開(kāi)票系統(tǒng)如何開(kāi)具？開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)處理、特殊情況下的紅字發(fā)票增值稅申報(bào)表填列。
一、什么情況下開(kāi)具紅字發(fā)票?
開(kāi)具紅字發(fā)票一般分為購(gòu)貨方開(kāi)具與銷售方開(kāi)具，那么什么情況下購(gòu)貨方開(kāi)具，什么情況下銷售方開(kāi)具呢？具體如下表：
二、紅字發(fā)票在稅控開(kāi)票軟件中如何開(kāi)具?
紅字發(fā)票開(kāi)具分為兩步：第一步，申請(qǐng)?zhí)顚懶畔⒈恚?strong>第二步，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，銷售方開(kāi)票軟件中填開(kāi)紅字專票。
具體如下圖（注：下圖來(lái)自網(wǎng)絡(luò)達(dá)人）：
第一步：進(jìn)入開(kāi)票軟件，打開(kāi)“發(fā)票管理”菜單下面的“紅字發(fā)票信息表”里面的“紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開(kāi)”欄后如下圖：
第二步：分為購(gòu)貨方與銷貨方申請(qǐng)紅字信息兩種。
購(gòu)貨方申請(qǐng)操作步驟如下圖：
這里以選擇已抵扣專票為例：
這里注意：由于是購(gòu)買方申請(qǐng)且是已抵扣，所以最下面的發(fā)票代碼與發(fā)票號(hào)碼為灰色，輸入不了，也不需要輸入，只需要在發(fā)票種類里選擇增值稅專用發(fā)票即可。
如果是購(gòu)買方申請(qǐng)且是未抵扣，則最下面的發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼都需要錄入。
接下來(lái)點(diǎn)確定后，進(jìn)入具體信息表填寫即可，如下圖：
銷售方申請(qǐng)操作步驟如下圖：
注：錄入發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼后，點(diǎn)擊下一步，系統(tǒng)會(huì)彈出下面界面信息：
核對(duì)無(wú)問(wèn)題后，點(diǎn)擊確定，進(jìn)入下面界面信息(注：一般有上面的發(fā)票信息后，下面會(huì)自動(dòng)彈出對(duì)應(yīng)信息。)：
特殊情況下，系統(tǒng)無(wú)發(fā)票信息，會(huì)彈出如下界面：
此時(shí)，直接按確定，彈出如下圖界面，然后手工填寫相關(guān)信息即可(與購(gòu)買方申請(qǐng)類似)：
無(wú)論是購(gòu)方還是銷方，在填完紅字發(fā)票信息表后，在紅字發(fā)票信息導(dǎo)出查詢中點(diǎn)擊查詢，如下圖：
查詢到紅字發(fā)票信息，其中未上傳的，選定之后點(diǎn)擊上傳，如下圖：
上傳后，等稅局審核通過(guò)，就能正式開(kāi)具紅字專票了。
第三步：開(kāi)具紅字專票
同樣的進(jìn)入到查詢界面，查詢后如下圖，則表明紅字信息申請(qǐng)單稅局已經(jīng)審核通過(guò)，可以正式開(kāi)具紅字專票：
進(jìn)入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票界面后，如下圖，選擇紅字發(fā)票按鈕：
可以直接填開(kāi)，或者導(dǎo)入紅字發(fā)票信息表、導(dǎo)入網(wǎng)絡(luò)下載的紅字發(fā)票信息表填開(kāi)，這里注意，第一種方式適用于購(gòu)買方或銷售方申請(qǐng)紅字信息單兩種情況，后兩種填開(kāi)方式只適用于銷售方申請(qǐng)紅字信息單這一種情況下開(kāi)具紅字專票。
開(kāi)具時(shí)，直接填寫相應(yīng)的負(fù)數(shù)發(fā)票金額、品名等，最終開(kāi)具如下圖：
三、紅字發(fā)票開(kāi)具的會(huì)計(jì)處理
例：大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10000元，增值稅1700元，成本8000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨。
分析：現(xiàn)階段一般有兩種會(huì)計(jì)處理，一種是直接作紅字會(huì)計(jì)分錄，另一種是做反沖分錄，一般來(lái)說(shuō)，按現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，雖然退貨并不是作紅字會(huì)計(jì)分錄的情況要求，但由于習(xí)慣原因，作紅字分錄也不算錯(cuò)誤，具體兩種分錄如下(注意，這里的沖減收入是指沖減四月份收入，而不是二月份收入)：
第一種：紅字分錄
借：應(yīng)收賬款 11700
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1700
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000
貸：庫(kù)存商品 8000
第二種：直接作相反分錄反沖
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1700
貸：應(yīng)收賬款 11700
借：庫(kù)存商品 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000
四、紅字發(fā)票情況下的增值稅申報(bào)表填列
一般來(lái)說(shuō)，填寫增值稅申報(bào)表時(shí)，直接把當(dāng)月正常收入減去紅字收入就行，但是要注意，沖減時(shí)，要對(duì)應(yīng)相關(guān)收入項(xiàng)目，例如紅字是貨物銷售(17%稅率)，則只能是沖減當(dāng)月銷售貨物17%稅率的收入，具體如下例：
例：大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10000元，增值稅1700元，成本8000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨，同時(shí)已知四月銷售貨物收入61000元，銷售服務(wù)收入5000元。
這時(shí)候，增值稅申報(bào)表上如是沒(méi)有紅字發(fā)票情況，則填寫如下：
但是開(kāi)具紅字專票后，則應(yīng)填寫如下：
其中的51000=61000-10000(紅字反沖收入)
注意：當(dāng)月收入不足沖減的處理!
例：大世足球公司二月銷售一批貨物不含稅價(jià)10000元，增值稅1700元，成本8000元，四月份因貨物質(zhì)量問(wèn)題，退貨，同時(shí)已知四月銷售貨物收入8000元，銷售服務(wù)收入50000元。
這時(shí)候，只能沖減貨物的8000元，申報(bào)表銷售貨物欄填零，余下的2000元需結(jié)轉(zhuǎn)到下月沖減(填寫申報(bào)表后可能會(huì)申報(bào)比對(duì)不符，可直接找當(dāng)?shù)刂鞴芫郑斯?qiáng)行比對(duì)通過(guò)。)
具體填寫如下圖：
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